高等學校財務制度

財教〔2022〕128號

第一章 總   則

第一條 為了進一步規(guī)范高等學校財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提升財務治理能力和水平，提高資金使用效益，促進高等教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第108號）和國家有關法律制度，結合高等學校特點，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校（以下統(tǒng)稱高等學校）。其他社會組織和個人舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。

第三條 高等學校財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益的關系。

第四條 高等學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算報告和財務報告，真實反映學校預算執(zhí)行情況、財務狀況和運行情況；依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學校財務制度，加強經(jīng)濟核算，全面實施績效管理，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；建立健全內(nèi)部控制體系，加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

第五條 高等學校的各項經(jīng)業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算。

第二章 財務管理體制

第六條 高等學校實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制；規(guī)模較大的學?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制。

第七條 高等學校財務工作實行黨委領導下的校（院）長負責制。高等學校應當在校級行政領導班子設置總會計師崗位或配備具有財務管理背景的副校級行政領導成員，協(xié)助校（院）長管理學校財務工作。

第八條 高等學校應當單獨設置一級財務機構，配備專業(yè)化一級財務機構負責人，在校（院）長和分管領導的領導下，統(tǒng)一管理學校財務工作。

第九條 高等學校校內(nèi)非獨立法人單位因工作需要設置的財務機構，應當作為學校的二級財務機構。二級財務機構應當遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務規(guī)章制度，并接受學校一級財務機構的統(tǒng)一領導、監(jiān)督和檢查。

第十條 高等學校財務機構應當配備專職財務、會計人員。財務、會計人員應當具備與其工作崗位相適應的專業(yè)能力。財務、會計人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術職務評聘，應當由學校一級財務機構會同有關部門辦理。校內(nèi)二級財務機構負責人的任免、調(diào)動或者撤換，應當征求學校一級財務機構意見。

第三章 預算管理

第十一條 高等學校預算是指高等學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃。

高等學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十二條 國家對高等學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規(guī)定使用的預算管理辦法。

定額和定項補助根據(jù)國家有關政策和財力可能，結合學校改革要求、事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

第十三條 高等學校預算編制應當遵循“量入為出、收支平衡”的原則。收入預算編制應當積極穩(wěn)妥；支出預算編制應當統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。

第十四條 高等學校參考以前年度預算執(zhí)行、預算績效評價結果、結轉和結余情況，根據(jù)國家宏觀調(diào)控總體要求、預算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財力可能，以及年度收支增減因素和措施，按照預算編制的規(guī)定編制預算草案。

高等學校預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。

第十五條 高等學校一級財務機構提出預算建議方案，經(jīng)學校領導班子集體審議通過后，上報主管部門，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門（一級預算單位直接報財政部門，下同）。高等學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算草案，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序審核批復后執(zhí)行。

第十六條 高等學校應當嚴格執(zhí)行批準的預算。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)劑，確需調(diào)劑的，由高等學校報主管部門審核后報財政部門調(diào)劑；其他資金確需調(diào)劑的，按照國家有關規(guī)定辦理。

第十七條 高等學校決算是指高等學校預算收支和結余的年度執(zhí)行結果。

第十八條 高等學校應當按照規(guī)定編制年度決算草案，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

第十九條 高等學校應當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確，規(guī)范決算管理工作。

第二十條 高等學校應當全面加強預算績效管理，提高資金使用效益。

第四章 收入管理

第二十一條 收入是指高等學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。

第二十二條 高等學校收入包括：

（一）財政補助收入，即高等學校從本級財政部門取得的各類財政撥款。包括：

1.財政教育撥款，即高等學校從本級財政部門取得的各類財政教育撥款。

2.財政科研撥款，即高等學校從本級財政部門取得的各類財政科研撥款。

3.財政其他撥款，即高等學校從本級財政部門取得的本條上述撥款范圍以外的財政撥款。

（二）事業(yè)收入，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動取得的收入。包括：

1.教育事業(yè)收入，指高等學校開展教學及其輔助活動所取得的收入，包括：通過學歷和非學歷教育向學生個人或者單位收取的學費、住宿費、委托培養(yǎng)費、考試考務費、培訓費和其他教育事業(yè)收入。

按照國家有關規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入教育事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或財政專戶的資金，計入教育事業(yè)收入。

2.科研事業(yè)收入，指高等學校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括：通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、進行科技咨詢等取得的收入?？蒲惺聵I(yè)收入不包括按照部門預算隸屬關系從本級財政部門取得的財政撥款。

（三）上級補助收入，即高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（四）附屬單位上繳收入，即高等學校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。

（五）經(jīng)營收入，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入、非本級財政補助收入等。

第二十三條 高等學校組織收入應當合法合規(guī)。各項收費應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用合法票據(jù)；各項收入應當全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，未納入預算的收入不得安排支出。

第二十四條 高等學校對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、占用、挪用、拖欠或坐支。

第五章 支出管理

第二十五條 支出是指高等學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。

第二十六條 高等學校支出包括：

（一）事業(yè)支出，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。

基本支出，是指高等學校為保障其正常運轉、完成教學科研和其他日常工作任務所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費；項目支出，是指高等學校為完成其特定的工作任務和事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出。

（二）經(jīng)營支出，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

（三）對附屬單位補助支出，即高等學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

（四）上繳上級支出，即高等學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出。包括利息支出、捐贈支出等。

第二十七條 高等學校應當將各項支出全部納入學校預算，實行項目庫管理，建立健全支出管理制度，未納入預算項目庫的項目一律不得安排預算。

第二十八條 高等學校應當加強支出管理，厲行節(jié)約，不得虛列虛報。高等學校的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準，國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。高等學校的規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。

第二十九條 高等學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定報送專項資金使用情況的報告，接受財政部門或者主管部門檢查、驗收。

第三十條 高等學校應當加強經(jīng)濟核算，可以根據(jù)開展教學、科研業(yè)務活動及其他活動的實際需要，實行成本核算。成本核算的具體辦法按照國務院財政部門相關規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條 高等學校應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規(guī)定。

第三十二條 高等學校應當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章 結轉和結余管理

第三十三條 結轉和結余是指高等學校年度收入與支出相抵后的余額。

結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

經(jīng)營收支結轉和結余應當單獨反映。

第三十四條 高等學校財政撥款結轉和結余的管理，應當按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條 高等學校非財政撥款結轉按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結余可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分用于彌補以后年度單位收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十六條 高等學校應當加強非財政撥款結余的管理，盤活存量，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超出非財政撥款結余規(guī)模。

第七章 專用基金管理

第三十七條 專用基金是指高等學校按照規(guī)定提取或者設置的有專門用途的資金。

第三十八條 專用基金管理應當遵循先提后用、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

第三十九條 專用基金包括：職工福利基金、學生獎助基金和其他專用基金。

（一）職工福利基金，是指按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

（二）學生獎助基金，是指按照國家有關規(guī)定，按照事業(yè)收入的一定比例提取，在事業(yè)支出的相關科目中列支，用于學費減免、國家助學貸款風險補償、勤工助學、校內(nèi)無息借款、校內(nèi)獎助學金和特殊困難補助等的資金。

（三）其他專用基金，是指按照其他有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置的其他專用資金，包括留本基金等。

第四十條 高等學校應當將專用基金納入預算管理，結合實際需要按照規(guī)定提取，保持合理規(guī)模，提高使用效益。專用基金余額較多的，應當降低提取比例或者暫停提?。淮_需調(diào)整用途的，由主管部門會同本級財政部門確定。

第四十一條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同本級財政部門確定。

第八章 資產(chǎn)管理

第四十二條 資產(chǎn)是指高等學校依法直接支配的各類經(jīng)濟資源。

第四十三條 高等學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對外投資、公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等。

第四十四條 高等學校應當建立健全單位資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責任，按照國家規(guī)定設置國有資產(chǎn)臺賬，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率。涉及資產(chǎn)評估的，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

高等學校應當匯總編制本單位行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理情況報告。

高等學校應當定期或者不定期對資產(chǎn)進行盤點、對賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，應當按照財務、會計和資產(chǎn)管理制度有關規(guī)定處理，做到賬實相符和賬賬相符。

高等學校對需要辦理權屬登記的資產(chǎn)應當依法及時辦理。

第四十五條 高等學校應當根據(jù)依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要，結合資產(chǎn)存量、資產(chǎn)配置標準、績效目標和財政承受能力配置資產(chǎn)。優(yōu)先通過調(diào)劑方式配置資產(chǎn)。不能調(diào)劑的，可以采用購置、建設、租用等方式。

第四十六條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

前款所稱存貨是指高等學校在開展教學、科研及其他活動中為耗用或出售而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、包裝物和低值易耗品以及未達到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動植物等。

高等學校貨幣性資產(chǎn)損失核銷，應當按規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報本級財政部門審批。

第四十七條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

高等學校的固定資產(chǎn)明細目錄由國務院教育行政主管部門制定，報國務院財政部門備案。

第四十八條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應當按照規(guī)定辦理工程竣工財務決算和資產(chǎn)交付使用，期限最長不得超過1年。

第四十九條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術以及其他財產(chǎn)權利。

高等學校轉讓無形資產(chǎn)取得的收入、取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應當按照國家有關規(guī)定處理。

高等學校對其持有的科技成果，可按規(guī)定自主決定轉讓、許可或者作價投資，轉化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位。

第五十條 對外投資是指高等學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

高等學校應當嚴格控制對外投資，利用國有資產(chǎn)對外投資應當有利于事業(yè)發(fā)展和實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，符合國家有關規(guī)定，經(jīng)可行性研究和集體決策，按照規(guī)定的權限和程序進行。高等學校不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。國家另有規(guī)定的除外。

高等學校應當明確對外投資形成的股權及其相關權益管理責任，按照國家有關規(guī)定將對外投資形成的股權納入經(jīng)營性國有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管體系。

第五十一條 公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等資產(chǎn)管理的具體辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。

第五十二條 高等學校資產(chǎn)處置應當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關審批程序。

高等學校出租、出借資產(chǎn)，應當按照國家有關規(guī)定嚴格履行相關審批程序。

第五十三條 高等學校應當在確保安全使用的前提下，推進本單位大型設備等國有資產(chǎn)共享共用工作，可以對提供方給予合理補償。

第九章 負債管理

第五十四條 負債是指高等學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務。

第五十五條 高等學校的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。

借入款項是指高等學校向銀行等金融機構借入的各類款項。

應付款項包括高等學校應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款和其他應付款等款項。

暫存款項包括預收賬款等款項。

應繳款項包括高等學校按照國家有關規(guī)定收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應繳稅費，以及其他應當上繳的款項。

第五十六條 高等學校應當對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)償還。

第五十七條 高等學校應當建立健全財務風險預警和控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，如實反映依法舉借債務情況，嚴格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定融資或者提供擔保，不得以任何方式直接或間接替地方政府及其部門融資或者提供擔保，嚴禁新增地方政府隱性債務。具體審批辦法由主管部門會同本級財政部門制定。

第十章 財務清算

第五十八條 經(jīng)國家有關部門批準，高等學校發(fā)生劃轉、改制、撤銷、合并、分立時，應當進行財務清算。

第五十九條 高等學校財務清算，應當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下成立財務清算工作小組，對學校的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務清單以及清算財務報告，全面反映高校的財務狀況和清算損益，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好資產(chǎn)和負債的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第六十條 高等學校清算結束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)和負債分別按照下列辦法處理：

（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉的高等學校，全部資產(chǎn)和負債無償移交，并相應劃轉經(jīng)費指標。

（二）撤銷的高等學校，全部資產(chǎn)和負債由主管部門和財政部門核準處理。

（三）合并的高等學校，全部資產(chǎn)和負債移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

（四）分立的高等學校，全部資產(chǎn)和負債按照有關規(guī)定移交分立后的高等學校，并相應劃轉經(jīng)費指標。

第十一章 報告和分析

第六十一條 高等學校應當按國家有關規(guī)定向主管部門和財政部門以及其他有關的報告使用者提供財務報告、決算報告。高等學校應當為相關使用者提供滿足需要的管理會計報告。

高等學校財務會計和預算會計要素的確認、計量、記錄、報告應當遵循政府會計準則制度的規(guī)定。

第六十二條 財務報告主要以權責發(fā)生制為基礎編制，綜合反映高等學校特定日期財務狀況和一定時期運行情況等信息。

第六十三條 財務報告由財務報表和財務分析兩部分組成。財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入費用表等會計報表和報表附注。財務分析的內(nèi)容主要包括財務狀況分析、運行情況分析和財務管理情況等。

財務分析應當按照主管部門的規(guī)定設置財務分析指標，主要包括但不限于反映財務風險管理、財務運行能力、財務發(fā)展能力等方面的指標。

第六十四條 決算報告主要以收付實現(xiàn)制為基礎編制，綜合反映高等學校年度預算收支執(zhí)行結果等信息。

第六十五條 決算報告由決算報表和決算分析兩部分組成。決算報表主要包括收入支出表、財政撥款收入支出表等。決算分析的內(nèi)容主要包括收支預算執(zhí)行分析、資金使用效益分析和機構人員情況等。

決算分析應當按照主管部門的規(guī)定設置分析指標，主要包括但不限于反映高等學校預算管理、資金使用效益、收支結構、結轉結余情況等方面的指標。

第六十六條 管理會計報告主要以提供決策和管理支持為目標，根據(jù)相關使用者的需要編制，反映高等學?？冃Ч芾怼⒊杀竟芾?、內(nèi)部控制、國有資產(chǎn)管理等情況。

第十二章 財務監(jiān)督

第六十七條 高等學校財務監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）預算編制、執(zhí)行的規(guī)范性、合理性、有效性；報告的真實性、完整性、準確性；

（二）各項收入和支出的合法性、合規(guī)性；

（三）結轉和結余的管理情況；

（四）專用基金的管理情況；

（五）資產(chǎn)管理的安全性、規(guī)范性、有效性；

（六）負債的合規(guī)性和風險程度；

（七）其他重要事項，包括對附屬單位財務管理情況進行監(jiān)督等。

第六十八條 高等學校財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合。

第六十九條 高等學校應當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務信息，按規(guī)定編制和報送內(nèi)部控制報告。

第七十條 高等學校應當遵守財經(jīng)紀律和財務制度，依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。

第七十一條 各高等學校及其工作人員存在違反本制度規(guī)定的行為，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應責任。

第十三章 附   則

第七十二條 高等學校基本建設投資財務管理，應當執(zhí)行本制度。但國家基本建設投資財務管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七十三條 高等學校應當根據(jù)本制度，結合學校實際情況，制定內(nèi)部財務管理辦法。

第七十四條 本制度自發(fā)布之日起施行。財政部、教育部2012年12月19日發(fā)布的《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號）同時廢止。